当前税制改革对企业税务利润的影响

——郭伟的“税悟”系列之

    从过去的一年可以看到，除了国家财政体制改革的变化，也就是中央政府加大对各地的财政转移支出外，在重庆和上海的税收改革也与企业及个人密切相关。重庆的税收改革主要以费改税为主要目标，也就是将社保费改为社保税，环保费改为环保税；而上海的税收改革是以营业税改为增值税为主要目标。虽然国家有关部门一直强调这次税收改革不会增加企业的税负，也就是不会导致企业由于改革而减少利润，但在各地具体执行中，我认为情况远非如此。

    重庆的改革是社保卡发行试点工作，其实，这就是在为企业缴纳的“五险一金”改为“社保税”做好准备工作。但在全国的现状是，大多数企业并没有按照政府的要求足额交纳社保费，能够按照最低限额缴纳社保费的企业已经相当不错了，所以，当重庆以发行社保卡作为试点开始的结果是，企业进成本的工资总额以及相对应所发放的工资，将会被当地税务部门所监管，因为企业将会以电子货币的形式，将工资打到员工这张社保卡上，并以此作为基数足额交纳社保税，企业想少缴或漏缴是件非常困难的事，因为这与国家整个在金融体系中的以电子货币代替纸币的发展趋势是相吻合的。企业在发工资时，在支付以及发放的环节将会被税务部门全面的监管。所以企业员工的薪酬体系由于已被税务机关监管，像过去那样少缴个税或社保费将会变得越来越困难，表面看起来此次重庆发行的社保卡好像与企业缴税没有关联，但实际情况是，由于税务监管的加强，可能会造成企业要把过去没有足额交纳的个税和社保费全额补齐，这对企业的利润是有一定影响的。

    当然，有的企业可能会税务筹划，也就是给员工的工资部分打到卡里，部分以现金形式支付，从而少交个税和社保税。其实税务总局从2009年开始已经做好相应的堵漏准备，也就是打到社保卡的工资并作为个税申报才能进成本，所以现金发放部分将不会被承认在税前扣除的。因此，领先的公司为此对员工的薪酬福利体系进行了相应的调整，也就是每年给员工涨工资，发放现金占得比例较小，员工福利部分比例稍大些，因为这部分相关费用可以计入职工福利费及其它有关税前项目中予以解决，同时又节约了个税和社保税。

    其实，税务机关征收社保费在国内已不是什么新鲜事儿了，据媒体报道：“自2006—2009年以来的近4年间，全国税务机关累计征收各项社保费收入接近1.8万亿元。全国已有20余个省（区、市）税务机关接手征收社保费工作，征收的社保费种类主要包括基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等5种。并与税收同步保持了持续、快速、稳定的增长”。所以，当社保费改为社保税后，具体征收不是件很困难的事，我国的社保费现在“很差钱”，所以企业若不及时足额交纳，那可就是偷逃税款了，这就要求企业内部组织结构要进行相应的调整，以减少相关支出。根据我的工作经验，在一些跨国公司在中国的企业中，早在2009年就已经开始进行相对应的调整.比如：他们将公司与员工的关系从雇佣变成了买卖，对一些人员流动性强的部门（如：销售部门），实行部门公司化等等，这样既减少了公司用工问题所产生的纠纷，同时也降低了相应的税务成本。

    至于上海营业税项目改为增值税的试点，我认为更多的是在全国起到表率的作用。从企业名义税负来讲，上海的这些营业税改为增值税的企业税负不会有所增加，但由于在增值税这个链条上，要求给它配套的企业提供增值税发票，这就造成其下游企业可能会由于过去没有开据增值发票而造成的漏税被堵住，也就是要重新换开增值税发票，并交纳其相应的税款，那么它就会将可能增加的税负转移给上游企业，所以结果是上海这些企业可能会由此而减少利润，因此，国内其他地区的相关企业应该密切注意国家税制改革的动向，并提前做好相应的准备，以便将相应的损失降到最低。

我的更多文章：

年终奖缴个税，仅注意“一元钱”很不够 小微企业减免税，关键在落实 先搞清为什么，再做涉税判断 涉税谈判：态度能决定一切吗？